Виды налогов, которые платит казне владелец ЗИА

[Luckymon77]

???
Уважаемые участники форума и гуру игорного бизнеса! Подскажите пожалуйста, нужно ли переводить автоматы, находящиеся в собственности, в основные фонды предприятия и, соответственно, платить с них имущественный налог? С благодарностью, Luckymon77.

[Binder]

Уважаемый …,
Порядок налогообложения, ставка, объекты и т.д. отражены в главе 30 Налогового кодекса. Согласно НК имущество, подлежащее налогообложению, должно обладать одновременно следующими двумя признаками: имущество должно быть движимым или недвижимым; - имущество должно признаваться объектом основных средств, в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета.

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01 при принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств необходимо единовременное выполнение следующих условий:
а) использование в производстве продукции при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;
б) использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
в) организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов;
г) способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
При отсутствии хотя бы одного из указанных признаков имущество не относится к основным средствам.

По всей видимости, игровые автоматы, полученные в лизинг, учитывались на балансе лизингодателя. Принимать на баланс ИА Вы будете по стоимости согласованной с лизиногодателем в договоре. Первоначальная стоимость, приобретаемого Вами оборудования будет включать в себя все затраты, связанные с приобретением, а также НДС (ст. 170 НК РФ) Сумма налога на имущество будет зависеть от остаточной стоимости ОС.
Что же касается «заморочек», то ежеквартально необходимо будет сдавать декларацию, и платить налог, налог рассчитывается нарастающим итогом, не забудьте документальное оформление основных средств.

[Elen]

Вот задачка посложнее: Допустим, игровые аппараты приобретены в собственность по стоимости 10100 рублей с НДС каждый. Нужно ли начислять амортизацию на компект данного оборудования в количестве 20 штук или можно списать все оборудование с вводом в эксплуатацию?

[Binder]

Задачка не сложная, если учесть, что в первоначальную стоимость будет включаться невозмещаемый налог -НДС (Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01)

[Elen]

Уважаемый Binder, в том то и дело , что налог (НДС) возмещаемый - фирма собирается сдавать в аренду игровые аппараты, и игровой деятельностью займется, возможно, позже.
"Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов "(пбу 6/01)

[Binder]

Да, это усложняет условие задачки. Но попробуем разобраться по порядку.
В этом случае Вы будете вести как облагаемые, так и необлагаемый вид деятельности.
Ст. 170 НК РФ Суммы налога, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг) налогоплательщикам, осуществляющим как облагаемые налогом, так и освобождаемые от налогообложения операции:
учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг) в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи - по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, используемым для осуществления операций, не облагаемых налогом на добавленную стоимость;
принимаются к вычету в соответствии со статьей 172 настоящего Кодекса - по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, используемым для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость.
При этом налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций.
При отсутствии у налогоплательщика раздельного учета сумма налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, вычету не подлежит и в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, не включается.
Таким образом, на мой взгляд, имеются все основания на получения вычета сумм налога на добавленную стоимость, уплаченного при приобретении оборудования, предназначенного для сдачи в аренду, так как возникает объект налогообложения по НДС от использования данного оборудования. При этом, не забывая о наличии правильно оформленного счет-фактуры.
А по поводу стоимостного критерия отнесения к основным средствам и к средствам в обороте, то данная норма сохранилась в ПБУ 34н, в ПБУ "Учет основных средств" N 26н, стоимостной критерий отнесения имущества к основным средствам не предусмотрен. На лицо разночтение в нормативных документах.
Если НДС возмещается, то в первоначальную стоимость не включается, а то, что касается амортизации, все зависит от того, что указано в вашей учетной политике- какой критерии отнесения к основным средствам.

[Alf]

Уважаемый Binder! Блестяще! Читается как роман! Как человек, имевший дело с финансами и бухгалтерией, с огромным удовольствием прочитал ваши посты, хотя они были предназначены и не мне. Вспомнились "былые походы" :D :D. Спасибо!

[Monter]

А подскажите пожалуйста неучу тогда:
1. ЕСН - это только налог с зарплаты персоналу или еще что-то?
2. Налог на рекламу - за что? За какую рекламу? Каковы ставки этого налога и зависят ли они от кол-ва ИА?
3. Что за налог такой - "за загрязнение окружающей среды"? Вывоз мусора что ли?
Просьба не смеяться громко. На самом деле очень много нового для себя нашел на этом форуме. Спасибо консультантам (Alf, Binder). Очень хочется работать "по белому", помогите советом если не сложно!

[Elen]

Уважаемый господин Binder! ALF меня опередил, но я счастлива, что все это предназначено мне. У меня просто дар речи пропал. СПАСИБО!!!
Форум приносит реальную помощь. 8)

[Binder]

Monterу
Смеяться не будем, попробуем растолковать все по порядку.
Начнем с налога на рекламу, данный налог в настоящее время регулируется Законом г. Москвы от 21 ноября 2001 г. N 59 "О налоге на рекламу". Именно там отражено кто является плательщиком, объекты налогообложения, ставка, льготы и т.д.
Коротко, в случае размещения Вами рекламы о услугах, деятельности и так далее, Вы становитесь плательщиком налога. Налог необходимо заплатить со стоимости полученных услуг, в размере 5%. При этом обращаю Ваше внимание, налог рассчитывается со стоимости услуг без НДС. В данном законе представлен, довольно скудный перечень объектов, не подлежащих налогообложению. Добавлю, что особо «ретивые» налоговики пытаются признать объявление о наборе сотрудников – рекламой, но для этого у них нет оснований. Так, что каждый конкретный случай размещения информации необходимо самостоятельно определять исходя из положений Закона, реклама или нет. Начисляется налог в том периоде когда были расходы на рекламу.
Налогоплательщики должны ежеквартально не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, подать налоговую декларацию и заплатить налог.
Все вышесказанное применительно для Москвы, надо знать региональное законодательство

[Binder]

Что же касается ЕСН, то этому налогу посвящена целая 24 Глава НК РФ.
Коротко, объектом налогообложения, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
Т.е. доходы, начисленные сотрудникам фирмы, при этом форма выдачи выплат и вознаграждений (денежная или натуральная) при исчислении налога не имеет значения.
Но есть в этой главе (ст. 238) перечень доходов, не подлежащих налогообложению, перечислять все нет смысла, некоторые из них: компенсация за неиспользованный отпуск; страховые взносы организации за своих работников по договорам: добровольного медицинского страхования, заключенным на срок не менее года; по договорам добровольного личного страхования на случай трудового увечья или наступления смерти застрахованного работника; большинство установленных законодательством пособий и компенсаций, не облагаемых налогом на доходы физических лиц и т.д..